Steueroasen-Abwehrgesetz

1. DEFINITION

Am 01.07.2021 ist das Steueroasen-Abwehrgesetz (Gesetz zur Abwehr von Steuervermeidung und unfairem Steuerwettbewerb; „StAbwG“) in Kraft getreten. Dadurch werden Geschäftsbeziehungen zu sogenannten nicht kooperativen Steuerhoheitsgebieten („Steueroasen“) erheblich erschwert.  

Wann eine Steueroase vorliegt, bestimmt Abschnitt 2 des Steueroasen-Abwehrgesetz. Insbesondere fallen darunter die Länder auf der „schwarze Liste“ der EU. Die relevantesten Länder dürften dabei Panama und die Seychellen sein.   

2. DIE AUSWIRKUNGEN

Die gravierendste Einschränkung dürfte das Verbot für den Abzug von Betriebsausgaben bzw.  Werbungskosten für Rechnungen von Unternehmen aus einer Steueroase sein. D.h. bei Beauftragung eines Dienstleisters in einer Steueroase können die Kosten in Deutschland nicht angesetzt werden und führen zu einer höheren Steuerlast beim Leistungsempfänger in Deutschland. Die Anwendung dieser Regelungen wird ab dem 01.01.2022 erfolgen. 

Daneben gibt es noch weitere Einschränkungen, z.B. durch eine verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung sowie Quellensteuermaßnahmen und Maßnahmen bei Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen.

Für Auswanderer wird damit ein rechtssicheres Setup im Ausland noch wichtiger. Eine Abrechnung über ein Panama Unternehmen wird zukünftig schwieriger bzw. bei den deutschen Kunden noch unbeliebter. 

Die Nachteile des Steueroasen-Abwehrgesetz können auch greifen, wenn die Abrechnung über ein Unternehmen mit Sitz außerhalb einer Steueroase erfolgt. Beliebt sind dabei derzeit die US LLC oder Unternehmen in Kanada und UK. Nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 StAbwG gilt ein Unternehmen in einer Steueroase als ansässig, wenn der Ort der Geschäftsleitung des Auslandsunternehmens in einer Steueroase anzunehmen ist. Und genau das wird oft bei einer US LCC über z.B. einen Wohnsitz bzw. das Friendly Nations Visa in Panama argumentiert, um eine beschränkte Steuerpflicht1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 4 EStG sind natürliche Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, mit bestimmten Einkünften nach § 49 EStG beschränkt einkommensteuerpflichtig. Damit die beschränkte Steuerpflicht greift, muss ein entsprechender Anknüpfungspunkt... More bzw. erweitert beschränkte Steuerpflicht1. DEFINITION Nach § 2 AStG gilt für Deutsche, die ihre unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 EStG aufgeben und in einem niedrig besteuernden Gebiet (Niedrigsteuerland) im Ausland ansässig werden, die erweitert beschränkte Steuerpflicht. Für die Anwendung der erweitert... More in Deutschland zu vermeiden. 

Wo die Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der... More eines Auslandsunternehmens bzw. der Ort der Geschäftsleitung ist, haben wir in diesem Glossar diskutiert. 

Außerdem bleibt abzuwarten, ob das Bundesministerium der Finanzen die Liste der Steueroasen über eine Rechtsverordnung noch erweitert. 

3. WEITERE HINWEISE ZUM STEUEROASEN-ABWEHRGESETZ

Wie du siehst, kann eine schlecht umgesetzte Auswanderung weiterhin eine Steuerpflicht in Deutschland auslösen. In unserem Online-Programm geben wir dir das notwendige Expertenwissen aus jahrelanger Beratungserfahrung an die Hand, um deine Auswanderung rechtssicher umzusetzen. In Schritt 7: „Steueroptimales Setup im Ausland“ geben wir dabei ausführliche Hinweise, um keine Probleme mit dem deutschen Finanzamt zu bekommen. 

Was genau unter dem gewöhnlichen Aufenthalt zu verstehen ist, erklären wir in diesem Fachartikel. Was du beachten musst, wenn du deinen Wohnsitz abmelden möchtest, erfährst du hier.