1. Bei jeder Verlagerung eines Unternehmens fallen Wegzugssteuern in Deutschland an
Egal, welche Rechtsform du hast: wenn du dein Unternehmen ganz oder teilweise ins Ausland verlagerst, fallen immer Steuern an.
- Sofern du nur einzelne Wirtschaftsgüter bzw. Vermögenswerte auf dein neues Unternehmen im Ausland verlagerst, spricht das Finanzamt von einer EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More.
- Wenn du bei deiner Auswanderung dein ganzes Unternehmen oder zumindest eine eigenständige Funktion verlagerst, spricht das Finanzamt von einer FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More.
Es fallen also immer WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More an, wenn du Werte ins Ausland verlagerst und Deutschland das Besteuerungsrecht an den Werten (den sogenannten stillen Reserven) verliert. Im internationalen Kontext spricht die OECD hier von BEPS, also „Base Erosion and Profit Shifting“.
Und nichts anderes liegt bei einer Verlagerung vor: Du verlagerst die Besteuerung deines (zukünftigen) Gewinns ins Ausland.
In diesem Artikel zeige ich dir, wie die EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More und FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More mit der WegzugsbesteuerungGesellschafter einer Kapitalgesellschaft sollten den Begriff der Wegzugsbesteuerung auf jeden Fall kennen. Hier erfährst du warum. 1. DEFINITION Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe… More zusammenhängen. Ich erkläre dir, was genau unter EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More und FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More zu verstehen ist. Und ich zeige dir, welche Strategien zur Vermeidung bzw. einer Minimierung einer Besteuerung du umsetzen kannst.
2. Wegzugsbesteuerung vs. Entstrickung und Funktionsverlagerung
Wenn es um Auswandern und WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More geht, haben die meisten nur den Begriff „WegzugsbesteuerungGesellschafter einer Kapitalgesellschaft sollten den Begriff der Wegzugsbesteuerung auf jeden Fall kennen. Hier erfährst du warum. 1. DEFINITION Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe… More“ im Kopf. Die WegzugsbesteuerungGesellschafter einer Kapitalgesellschaft sollten den Begriff der Wegzugsbesteuerung auf jeden Fall kennen. Hier erfährst du warum. 1. DEFINITION Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe… More nach § 6 AStG bezieht sich nur auf Gesellschafter eine Kapitalgesellschaft.
Daher ist die Annahme weit verbreitet, dass keine Steuern bei der Auswanderung anfallen, wenn man keine GmbH, UG etc. hat. Wie du in diesem Artikel lernen wirst, ist dies aber leider falsch. Im Gegenteil, die Auswirkungen der EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More bzw. FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More sind in den meisten Fällen deutlich gravierender.
2.1. Trennungsprinzip: Trennung zwischen Gesellschafter und Gesellschaft
Um den Unterschied zwischen der WegzugsbesteuerungGesellschafter einer Kapitalgesellschaft sollten den Begriff der Wegzugsbesteuerung auf jeden Fall kennen. Hier erfährst du warum. 1. DEFINITION Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe… More und der EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More bzw. FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More zu verstehen, musst du im ersten Schritt klar zwischen den verschiedenen Ebenen der Besteuerung bei Kapitalgesellschaften trennen.
- Die Gesellschafterebene: die Ebene, auf der du als Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft die Anteile hältst und entsprechend Dividenden und Veräußerungsgewinne besteuern musst.
- Die Gesellschaftsebene: die Ebene, wo der operative Betrieb des Unternehmens einzuordnen ist. Bei Kapitalgesellschaften fällt hier die Körperschaftssteuer an.
Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften gibt es diese Trennung nicht. Daher fällt Einkommenssteuer an.
2.2. Für wen greift die Wegzugsbesteuerung bei einer Auswanderung?
Die WegzugsbesteuerungGesellschafter einer Kapitalgesellschaft sollten den Begriff der Wegzugsbesteuerung auf jeden Fall kennen. Hier erfährst du warum. 1. DEFINITION Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe… More fällt somit ausschließlich auf Ebene des Gesellschafters einer Kapitalgesellschaft an. Die Gesellschaft selbst ist davon nicht betroffen.
Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften fällt folglich gar keine WegzugsbesteuerungGesellschafter einer Kapitalgesellschaft sollten den Begriff der Wegzugsbesteuerung auf jeden Fall kennen. Hier erfährst du warum. 1. DEFINITION Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe… More nach § 6 AStG an.
2.3. Für wen greift die Besteuerung einer Entstrickung und Funktionsverlagerung?
Die EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More und FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More fällt dagegen auf Gesellschaftsebene an. Deine Rechtsform spielt also keine Rolle, die Regelungen greifen bei Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften.
2.4. Für wen sind Wegzugssteuern relevant?
Unter dem Begriff WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More fasse ich sowohl die Wegzugsbesteuerung als auch die Besteuerung einer EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More und FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More zusammen.
WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More sind also für alle Unternehmen relevant, allerdings auf unterschiedlichen Wegen:
- WegzugsbesteuerungGesellschafter einer Kapitalgesellschaft sollten den Begriff der Wegzugsbesteuerung auf jeden Fall kennen. Hier erfährst du warum. 1. DEFINITION Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe… More: Gesellschafterebene (Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft)
- EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More und FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More: Gesellschaftsebene (Einzelunternehmen, Personen- und Kapitalgesellschaften)
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3. Alles, was du zur Entstrickung wissen musst
Formell liegt bei der Verlagerung deines Unternehmens ins Ausland immer eine EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More vor. In den meisten Fällen dürfte das zugleich eine FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More sein. Die Besteuerung der EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More lässt sich zwar selten vermeiden, mit der richtigen Strategie lassen sich die WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More zumindest deutlich minimieren.
Meine Empfehlung: Die Strategie einer Beratung sollte immer sein, die Besteuerung einer FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More zu vermeiden, damit „nur“ eine Besteuerung einer EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More geprüft werden muss.
3.1. Definition: Entstrickung
Wenn du ein Wirtschaftsgut in Deutschland verkaufst und dieses stille ReservenWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More enthält, führt das zu einer Besteuerung. Wenn du das Wirtschaftsgut ins Ausland überführst und anschließend dort verkaufst, fallen keine Steuern in Deutschland an.
Deutschland verliert das Besteuerungsrecht an den stillen Reserven. Das will Deutschland durch die WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More ausgleichen.
Daher führt die Verlagerung des Wirtschaftsguts zu einer Besteuerung einer fiktiven Veräußerung bzw. zur Aufdeckung der stillen Reserven. Geregelt ist das für Kapitalgesellschaften in § 12 (1) S. 1 Körperschaftsteuergesetz („KStG“) und für Einzelunternehmen und Personengesellschaften in § 4 (1) S. 3 EStG:
„Einer Entnahme für betriebsfremde Zwecke steht der Ausschluss oder die Beschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich des Gewinns aus der Veräußerung oder der Nutzung eines Wirtschaftsguts gleich.“
In den allermeisten Fällen, wird immer eine Entnahme in das Privatvermögen des Steuerpflichtigen vorliegen.
In den wenigsten Fällen hat das deutsche Unternehmen („Stammhaus“) eine BetriebsstätteWie ist eine Betriebsstätte definiert und warum ist das im internationalen Kontext so wichtig? Hier erfährst du die Hintergründe. 1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In… More im Ausland, auf die das Wirtschaftsgut verlagert wird. Nur bei Verlagerung auf eine ausländische BetriebsstätteWie ist eine Betriebsstätte definiert und warum ist das im internationalen Kontext so wichtig? Hier erfährst du die Hintergründe. 1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In… More kann ein Ausgleichsposten gebildet werden. Daher wird das hier nicht näher diskutiert. Der Ausgleichsposten würde die Steuer über 5 Jahre verteilen.
Eine EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More greift auch bei der Verlagerung des Sitzes bzw. der Geschäftsleitung ins Ausland, da die entsprechenden Wirtschaftsgüter fortan nicht mehr einem inländischen Betriebsvermögen zugeordnet sind. Das ist besonders relevant, wenn das deutsche Unternehmen behalten werden soll. Bei Sitz-/Geschäftsleitungsverlagerung einer Körperschaft in Gebiete außerhalb der EU/EWR gilt die Gesellschaft als aufgelöst (vgl. § 12 (3) KStG).
3.2. Definition: stille Reserven
Stille ReservenWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More bezeichnen den Unterschiedsbetrag zwischen dem tatsächlichen Wert eines Wirtschaftsguts in deinem Unternehmen gegenüber dem Buchwert. Dabei spielt es keine Rolle, ob du Einnahmen-Überschuss-Rechner oder Bilanzierer bist.
In der Regel ist der Marktwert einiger Wirtschaftsgüter höher als der Buchwert und damit schlummern in den stillen Reserven „verborgene“ Werte deines Unternehmens.
Wenn du z.B. vor 15 Jahren ein Grundstück in München gekauft hast, steht das mit dem Kaufpreis in deinen Büchern, dürfte aber den ein oder anderen Euro mehr wert sein. Es schlummern also stille ReservenWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More in dem Grundstück.
Stille ReservenWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More sind bis zu ihrer Aufdeckung allerdings nicht real, sondern lediglich eine theoretische Größe. Und genau diese Aufdeckung erfolgt durch die EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More.
3.3. Beispiele für stille Reserven und eine Entstrickung
Gängige Beispiele von Wirtschaftsgütern bzw. Vermögenswerten, in denen oft erhebliche stille ReservenWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More stecken:
- Kundenstamm / E-Mail-Liste
- Lieferantenbeziehungen
- (Eingetragene) Marke, Domain
- Patente, Geschmacksmuster, Schutzrechte etc.
- Prozesse, Arbeitsabläufe, Systeme, Konzepte
- Listing bei Amazon und Co.
- Nischenseite bzw. Affiliate-Business
- Digitale Produkte, wie Online-Kurse, E-Books etc.
Gerade bei Online-Unternehmen handelt es sich dabei meist um immaterielle, also keine physischen, Wirtschaftsgüter.
Beispiel: Nischenseiten bzw. Affiliate-Business
Nehmen wir als Beispiel die Verlagerung eines Unternehmens, dass sich auf Nischenseiten bzw. Affiliate-Business spezialisiert hat.
Wenn du deine Nischenseiten aus deinem deutschen Unternehmen verkaufen würdest, müsstest du den Gewinn ganz normal versteuern. Der Gewinn dürfte dabei der volle Verkaufspreis sein, da der Buchwert 0 € sein dürfte.
Nun verlagerst du die Nischenseiten auf dein ausländisches Unternehmen. Wenn du die Nischenseite später aus deinem ausländischen Unternehmen verkaufst, ist der Gewinn nur dort und nicht in Deutschland zu besteuern.
Deutschland hat also das Besteuerungsrecht verloren. Daher wird im Zeitpunkt der Verlagerung der Nischenseite eine Entnahme angenommen und der fiktive Gewinn ist in deinem deutschen Unternehmen zu versteuern (WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More).
3.4. Vermeidung bzw. Minimierung der Besteuerung einer Entstrickung
Wie kannst du die EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More bzw. Versteuerung des fiktiven Gewinns nun durch eine Entnahme vermeiden bzw. minimieren?
- Prüfe, ob werthaltige Wirtschaftsgüter auf dein ausländisches Unternehmen verlagert werden
Wie du den Wert bestimmen kannst, erkläre ich dir weiter unten. Wenn du guten Gewissens sagen kannst, dass keine werthaltigen immateriellen Wirtschaftsgüter auf dein ausländisches Unternehmen verlagert werden, fällt keine Besteuerung einer EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More an. Das solltest du aber gut dokumentieren und glaubhaft nachweisen können. So wäre die EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More vermieden.
- Bewerte deine werthaltigen immateriellen Wirtschaftsgüter
Dabei hast du in der Regel einiges an Spielraum und kannst die WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More zumindest minimieren. Wichtig ist aber, dass du eine glaubhafte quantitative und qualitative Bewertung und Dokumentation für das Finanzamt erstellst. Andernfalls geht die Beweislast auf dich über. Das heißt, das Finanzamt kann einen beliebigen Wert ansetzen und es liegt an dir das Gegenteil zu beweisen. Dieser Weg ist erheblich schwerer, als direkt einen glaubhaften Wert vorlegen zu können.
- Verlagere das Wirtschaftsgut auf dein ausländisches Unternehmen
Das kannst du entweder über eine Entnahme aus dem deutschen Unternehmen und einer korrespondierenden Einlage in das ausländische Unternehmen machen. Oder du verkaufst das Wirtschaftsgut einfach an das ausländische Unternehmen.
Wenn du zweifelsfrei werthaltige Wirtschaftsgüter verlagerst und das nicht in deiner Steuererklärung angibst, begehst du SteuerhinterziehungSpielst du mit dem Gedanken eine Estland OÜ zu gründen? Begehst du damit Steuerhinterziehung? Hier bekommst du Antworten auf die wichtigsten Fragen! 1. DEFINITION Aufgrund der einfachen Gründung einer Estland OÜ mit Hilfe einer e-Residency, den niedrigen Kosten und der… More.
4. Alles, was du zur Funktionsverlagerung wissen musst
Bei der EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More habe ich bereits dargestellt, dass jede Verlagerung eines Wirtschaftsguts eine Besteuerung auslöst. Wenn du aber dein ganzes Unternehmen verlagerst, liegt zugleich auch eine FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More vor.
Die Besteuerung einer FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More ist wesentlich umfassender. Dafür lässt sich diese jedoch über die sogenannten Escape-Klauseln leicht vermeiden (wahrscheinlich nur noch in 2020).
Meine Empfehlung auch hier: Die Strategie einer Beratung sollte immer sein, die Besteuerung einer FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More zu vermeiden, damit „nur“ eine Besteuerung einer EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More geprüft werden muss.
4.1. Definition Funktionsverlagerung
Die FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More ist in einer eigenen Verordnung geregelt, vgl. § 1 (2) S. 1 Funktionsverlagerungsverordnung („FVerlV“):
„Eine FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More […] liegt […] vor, wenn ein Unternehmen (verlagerndes Unternehmen) einem anderen, nahe stehenden Unternehmen (übernehmendes Unternehmen) Wirtschaftsgüter und sonstige Vorteile sowie die damit verbundenen Chancen und Risiken überträgt oder zur Nutzung überlässt, damit das übernehmende Unternehmen eine Funktion ausüben kann, die bisher von dem verlagernden Unternehmen ausgeübt worden ist, und dadurch die Ausübung der betreffenden Funktion durch das verlagernde Unternehmen eingeschränkt wird.„
Grundsätzlich reicht für die FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More bereits die Verlagerung einer eigenständigen Funktion aus. Schauen wir uns der Vollständigkeit halber in § 1 (1) FVerlV noch an, was der Gesetzgeber unter einer Funktion versteht:
„Eine Funktion ist eine Geschäftstätigkeit, die aus einer Zusammenfassung gleichartiger betrieblicher Aufgaben besteht, die von bestimmten Stellen oder Abteilungen eines Unternehmens erledigt werden.“
Also z.B. der Einkauf, der Vertrieb oder das Marketing.
Das Thema FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More kann sehr komplex sein. Allein das BMF-Schreiben dazu hat 81 Seiten. Das Ziel sollte immer sein, die Besteuerung einer FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More zu vermeiden.
4.2. Vermeidung der Funktionsverlagerung - die Escape-Klauseln
Formell liegt bei (fast) jeder Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland eine FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More vor.
Materiell lässt sich die Besteuerung der FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More bei kleinen und mittleren Unternehmen über die Escape-Klauseln (Öffnungsklauseln) vermeiden.
Die 3 Escape-Klauseln sind in § 1 (3) S. 10 AStG geregelt. Die zweite Escape-Klauseln hat keinen tatsächlichen Nutzen. Daher beschränken wir uns auf die 1. und 3. Escape-Klausel:
- Escape-Klausel: Gegenstand der FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More sind keine wesentlichen immateriellen Wirtschaftsgüter.
- Escape-Klausel: Zumindest ein wesentliches immaterielles Wirtschaftsgut ist Gegenstand der FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More. Wesentlich bedeutet, dass dieses immaterielle Wirtschaftsgut einen Wert von mehr als 25% des gesamten (verlagerten) Unternehmens hat.
In beiden Fällen kann dann eine Bewertung der übergegangenen Wirtschaftsgüter anhand von Einzelverrechnungspreisen erfolgen. Das heißt, es ist die Besteuerung einer EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More vorzunehmen.
Bei der 1. Escape-Klausel dürfte auch die Besteuerung der EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More vermeidbar sein. Es dürften höchstens in einigen materiellen Wirtschaftsgütern (geringfügige) stille ReservenWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More enthalten sein.
Bei der 3. Escape-Klausel sollte versucht werden, die Besteuerung der EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More so einfach wie möglich zu gestalten und bestmöglich zu minimieren.
Achtung: Ab 2021 drohen massive Verschärfungen bei der FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More und eine Abschaffung der Escape-Klauseln. Mehr dazu in meinem Artikel: Auswandern 2021: Warum du aufgrund des ATAD-Umsetzungsgesetzes noch unbedingt im Jahr 2021 auswandern solltest!
5. Berechnung deiner Wegzugssteuern aus der Entstrickung bzw. Funktionsverlagerung
Jetzt wird es komplexer.
Der Gesetzgeber spricht bei der Bewertung einer Entnahme nur vom sogenannten gemeinen Wert (vgl. § 6 (1) Nr. 4 EStG):
„…in den Fällen des § 4 Absatz 1 Satz 3 ist die Entnahme mit dem gemeinen Wert anzusetzen.“
Bei einer Verlagerung ins Ausland ist zusätzlich der Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 (1) S. 1 AStG zu beachten:
„…Geschäftsbeziehung zum Ausland mit einer ihm nahestehenden Person […] Preise […] als sie voneinander unabhängige Dritte unter gleichen oder vergleichbaren Verhältnissen vereinbart hätten (Fremdvergleichsgrundsatz)…“
Insgesamt gilt bei allen gesetzlichen Definitionen: Es ist der tatsächliche Marktpreis anzusetzen!
Gerade bei immateriellen Wirtschaftsgütern ist ein Markt- bzw. Börsenpreis aber regelmäßig nicht zu finden. Eine Ausnahme bilden Geschäftsmodelle, für die es einen Marktplatz gibt (z.B. Amazon FBA, Nischenseiten). Diese Marktplätze bzw. Vergleichspreise sind aber oft auch nur eingeschränkt aussagekräftig.
Also musst du dir über ein Bewertungsgutachten behelfen. Für immaterielle Wirtschaftsgüter ist grundsätzlich ein sogenanntes IDW S 5 Verfahren vorgesehen (IDW Standard: Grundsätze zur Bewertung immaterieller Vermögenswerte (IDW S 5)). Das ist sehr aufwendig und du bist regelmäßig bei 5-stelligen Kosten.
Als Alternative könnte man auf das vereinfachte Ertragswertverfahren nach dem Bewertungsgesetz zurückgreifen. Das könnte aber durch das Finanzamt gegebenenfalls nicht anerkannt werden. Bei kleineren Werten halte ich das aber vor dem Hintergrund des Angemessenheitsgrundsatzes für einen validen Weg.
Wenn du nur ein wesentliches immaterielles Wirtschaftsgut hast, könnte man aus der Unternehmensbewertung den Wert des immateriellen Wirtschaftsguts ableiten. Das heißt, der Wert deines Unternehmens abzüglich der materiellen Wirtschaftsgüter entspricht dem Wert deines wichtigsten immateriellen Wirtschaftsguts / deiner immateriellen Wirtschaftsgüter.
In meinem Artikel „Unternehmen ins Ausland verlagern? Das ist der beste Zeitpunkt“ zeige ich dir, ab welchem Gewinn du von einer werthaltigen Verlagerung ausgehen solltest. Also, ab welchem Gewinn WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More anfallen.
6. Fazit
Prüfe genau, ob du werthaltige Wirtschaftsgüter ins Ausland verlagerst!
Die Besteuerung einer FunktionsverlagerungWas gibt es bei der Verlagerung eines Unternehmens ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und… More dürfte sich regelmäßig vermeiden lassen. Für die Besteuerung einer EntstrickungWas ist bei der Verlagerung einzelner Wirtschaftsgüter ins Ausland zu beachten? Hier gibt es das geballte Steuerwissen! 1. DEFINITION Nach den §§ 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und nach § 12 Abs. 1… More solltest du aber ganz genau prüfen, ob du werthaltige Wirtschaftsgüter ins Ausland verlagerst.
Wenn ja, ist dringend zu empfehlen diese sorgfältig zu bewerten und mit einem angemessenen und glaubhaften Wert in Deutschland zu besteuern (WegzugssteuernWarum du für deine Auswanderung genau verstehen musst, ob in deinem Unternehmen stille Reserven vorhanden sind! Hier gibt es die Auflösung! 1. DEFINITION Nach den deutschen Steuergesetzen löst jede Aufdeckung stiller Reserven eine Besteuerung aus. Sie sind insbesondere dann aufzudecken,… More). Sonst drohen dir erhebliche Probleme mit dem Finanzamt.
2 Antworten
Ist dieser Artikel im Jahr 2021 noch aktuell? Ich überlege, mein Unternehmen ins Ausland zu verlegen. Ich bin ein Ein-Mann-Unternehmen mit einigen Assistenten, die Anzeigen für Kunden schalten.
Ja, der Artikel ist für 2021 noch aktuell. Änderungen zur Wegzugsbesteuerung und Funktionsverlagerung kommen erst ab 2022. In meinem Newsletter informiere ich dazu regelmäßig. Hier anmelden: https://easydigitax.de/rechtssicher-auswandern-fahrplan/
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