Wann ist eine US-LLC als Dauerreisender aus deutscher steuerlicher Sicht nicht zu empfehlen?

Die wichtigste Frage bei deinem Auslandsunternehmen1. DEFINITION Relevant, wenn du vor deiner Auswanderung ein Auslandsunternehmen gründest. Nach den §§ 7 bis 14 AStG kann ein Auslandsunternehmen bei Gründung vor der Auswanderung unter die Hinzurechnungsbesteuerung (Englisch: „controlled foreign corporation rules“ bzw. „CFC rules“) fallen. Zusätzlich zur… More und im internationalen Steuerrecht ist immer: Wo ist die Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More?

Bei einem Dauerreisenden kann das schwierig zu beantworten sein.

Für dein Auslandsunternehmen1. DEFINITION Relevant, wenn du vor deiner Auswanderung ein Auslandsunternehmen gründest. Nach den §§ 7 bis 14 AStG kann ein Auslandsunternehmen bei Gründung vor der Auswanderung unter die Hinzurechnungsbesteuerung (Englisch: „controlled foreign corporation rules“ bzw. „CFC rules“) fallen. Zusätzlich zur… More solltest du in der Lage sein, einen bestimmten Ort in der Welt als Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More benennen zu können. In der Regel wird eine Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More immer dort sein, wo der Ort der Geschäftsleitung ist. Bei Dauerreisenden „ohne festen Aufenthaltsort“ ist das meist unklar.

Eine Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More kann auch ein Büro, eine Produktionsstätte oder ein Ort sein, an dem du regelmäßig anzutreffen bist und die Geschäfte deines Unternehmens führst. Wenn du als Dauerreisender immer in Bewegung bist, kannst du diesen Ort nicht wirklich bestimmen. Und dann sind wir im internationalen Steuerrecht in einem gewissen Graubereich, wenn wir keinen Ort genau greifen können. Folglich müssen wir uns anschauen, ob das Ganze zu einem Risiko in Form einer Steuerpflicht in Deutschland führen könnte.

Dabei gibt es drei Risiken, die du mit einer US-LLC als Dauerreisender beachten solltest:

1. Wandernde Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More: 
   In dem Fall unterstellt man, dass die Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More sich von Ort zu Ort bewegt und dort anzunehmen ist, wo sich der Unternehmer (länger) aufhält. Das kann zu einer beschränkten Steuerpflicht1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 4 EStG sind natürliche Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, mit bestimmten Einkünften nach § 49 EStG beschränkt einkommensteuerpflichtig. Damit die beschränkte Steuerpflicht greift, muss ein entsprechender Anknüpfungspunkt… More in Deutschland führen, sofern eine Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More in Deutschland anzunehmen wäre.
2. Fiktive Geschäftsleitungs-Betriebsstätte in Deutschland: 
   Das ist das wesentliche Risiko, die erweiterte beschränkte Steuerpflicht1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 4 EStG sind natürliche Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, mit bestimmten Einkünften nach § 49 EStG beschränkt einkommensteuerpflichtig. Damit die beschränkte Steuerpflicht greift, muss ein entsprechender Anknüpfungspunkt… More über § 2 Abs. 1 Satz 2 AStG:
   „Für Einkünfte der natürlichen Person, die weder durch deren ausländische Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More […] erzielt werden, ist für die Anwendung dieser Vorschrift das Bestehen einer inländischen Geschäftsleitungsbetriebsstätte der natürlichen Person anzunehmen, der solche Einkünfte zuzuordnen sind.“Wann ist die US-LLC für einen Dauerreisenden also nicht zu empfehlen?Immer dann, wenn du (ohne Berücksichtigung der US-LLC) noch Inlandsinteressen nach § 2 Abs. 3 AStG hast. Also dann, wenn alle Anknüpfungspunkte für die erweiterte beschränkte Steuerpflicht1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 4 EStG sind natürliche Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, mit bestimmten Einkünften nach § 49 EStG beschränkt einkommensteuerpflichtig. Damit die beschränkte Steuerpflicht greift, muss ein entsprechender Anknüpfungspunkt… More erfüllt sind. Zum Beispiel weil du noch eine Immobilie oder noch ein anderes Unternehmen in Deutschland hast. Dann ist die erweiterte beschränkte Steuerpflicht1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 4 EStG sind natürliche Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, mit bestimmten Einkünften nach § 49 EStG beschränkt einkommensteuerpflichtig. Damit die beschränkte Steuerpflicht greift, muss ein entsprechender Anknüpfungspunkt… More auf dich anwendbar und du musst eine Steuererklärung in Deutschland abgeben. Dabei musst du über § 2 Abs. 5 AStG auch deine Auslandseinkünfte im Rahmen der erweitert beschränkten Steuerpflicht1. DEFINITION Nach § 2 AStG gilt für Deutsche, die ihre unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 EStG aufgeben und in einem niedrig besteuernden Gebiet (Niedrigsteuerland) im Ausland ansässig werden, die erweitert beschränkte Steuerpflicht. Für die Anwendung der erweitert… More angeben. Und das kann dazu führen, dass auch eine fiktive Geschäftsleitungsbetriebsstätte der US-LLC in Deutschland anzunehmen ist und diese vollständig in Deutschland zu besteuern ist.
3. Freiberufler: 
   Das dritte Risiko bei einer US-LLC als Dauerreisender ist, wenn du Einkünfte als Freiberufler, also aus selbständiger Arbeit, erzielst. Aus deutscher Sicht wird bei Einkünften zwischen denen eines Freiberuflers und denen eines Gewerbebetriebes unterschieden. Wenn deine Einkünfte als die eines Freiberuflers einzustufen sind, dann reicht schon die Ausübung (bzw. Verwertung in Deutschland), damit die beschränkte Steuerpflicht1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 4 EStG sind natürliche Personen, die in Deutschland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, mit bestimmten Einkünften nach § 49 EStG beschränkt einkommensteuerpflichtig. Damit die beschränkte Steuerpflicht greift, muss ein entsprechender Anknüpfungspunkt… More ausgelöst wird. Dafür ist nicht, wie bei einem Gewerbebetrieb, noch mindestens eine Betriebsstätte1. DEFINITION Nach § 12 Satz 1 AO ist eine Betriebsstätte „jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient.“ In der Regel ist das das Büro des Unternehmens. Nach der Rechtsprechung des BFH ist damit notwendigerweise verbunden, dass der… More in Deutschland notwendig. In der Regel schützt vor solchen Konstellationen ein Doppelbesteuerungs­abkommen, auf Dauerreisende mit einer US-LLC ist diese aber gerade nicht anwendbar.