Auswanderung & Unternehmens­bewertung [ab 120k Gewinn] –
Teil 2

Schauen wir uns zuerst an, wofür du überhaupt deinen Unternehmenswert bestimmen musst.

Zum einen für die Wegzugsbesteuerung1. DEFINITION Relevant für Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft. Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe des Wohnsitzes oder gewöhnlichen Aufenthalts endet. Dabei muss eine Beteiligung nach… More und zum anderen, wenn du dein Unternehmen ins Ausland verlagerst, also eine Funktionsverlagerung1. DEFINITION Nach § 1 Abs. 3 Satz 9 AStG ist eine Funktionsverlagerung als Verlagerung einer Funktion einschließlich der dazugehörigen Chancen und Risiken und der mit übertragenen oder überlassenen Wirtschaftsgütern und sonstigen Vorteile definiert. Die Funktionsverlagerung führt demnach bei jeder… More.

In beiden Fällen unterstellt das Gesetz formell eine Besteuerung einer fiktiven Veräußerung.

Materiell, also die Höhe der Steuer, kannst du dabei selbst bestimmen. Über eine ordentliche Dokumentation.

Ab einem Gewinn von ca. 120.000 € wird das deutlich schwieriger.

Warum?
Ab einem Gewinn von ca. 120.000 € bis 180.000 € wird es schwieriger nachzuweisen, dass ein angemessener Unternehmerlohn mindestens genauso hoch wie der Gewinn wäre. In bestimmten Fällen ist das möglich, aber nicht immer. Und durch den Faktor von 13,75 macht dann das vereinfachte Ertragswertverfahren kaum noch Sinn, weil viel zu hohe Unternehmenswerte herauskommen. Also Unternehmenswerte, die deutlich über dem Marktwert liegen dürften.

Was solltest du in so einem Fall machen?

Lass dich beraten! Ab Gewinnen in dieser Höhe muss man sich den Einzelfall genau anschauen. Vor allem, weil es oft großen, fallspezifischen „Gestaltungspielraum“ gibt, den man nutzen sollte.

Wie kann das ablaufen? 5 Schritte:

1. Ausgangspunkt: Der gemeine Wert
   Nach dem Gesetz musst du den gemeinen Wert, also den Marktpreis, deines Unternehmens bestimmen. Das kannst du als Gesellschafter i.d.R. am besten einschätzen. Frage dich also, was dein Unternehmen wert ist und nutze das als Ausgangspunkt für deine weitere Dokumentation. Vor allem kannst du hier schon grob einen Abgleich mit dem Wert nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren machen.
2. Erstelle eine qualifizierte Bewertung:
   Erstelle eine qualifizierte Bewertung, in der du deine Erwartungen an einen Unternehmenswert zusammenstellst und zeige auf, wie du diesen Wert herleitest. Das ist die perfekte Ausgangslage für ein Gutachten und kann die grobe Richtung vorgeben.
3. Beauftrage einen Gutachter:
   Nur so bekommst du Rechtssicherheit und Planbarkeit. Ein Wirtschaftsprüfer muss zwar objektiv bewerten, wie so oft gibt es dabei aber viel Spielraum. Und ein ordentlich erstelltes Gutachten ist in 99% der Fälle gerichtsfest. Vor allem, wenn du mit einem Wirtschaftsprüfer zusammenarbeitest, der von den Gerichten selbst regelmäßig für Gutachten bestellt wird.
4. Gestalte den Subtanzwert als Mindestwert:
   Neben dem Ertragswert musst du auch den Subtanzwert deines Unternehmens bestimmen. Gerade bei der Wegzugsbesteuerung1. DEFINITION Relevant für Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft. Nach § 6 AStG greift die Wegzugsbesteuerung auf Anteile einer Kapitalgesellschaft (z.B. GmbH) bei einer natürlichen Person, deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe des Wohnsitzes oder gewöhnlichen Aufenthalts endet. Dabei muss eine Beteiligung nach… More solltest du dir das frühzeitig anschauen, da man v.a. den Substanzwert vor der Auswanderung noch reduzieren kann und meist auch sollte, um eine Doppelbesteuerung1. DEFINITION Nach § 49 Abs. 1 EStG können auch nach einer Auswanderung und der Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht bestimmte Einkünfte in Deutschland der beschränkten Steuerpflicht unterliegen. Entsprechend hat Deutschland ein Besteuerungsrecht auf Basis der nationalen Gesetze. Wenn eine Person… More zu vermeiden. Im Rahmen der Erstellung des Gutachtens kann man dabei die optimalen Maßnahmen ergreifen.
5. Erstelle die Bewertung bestenfalls 3-6 Monate vor der Auswanderung:
   Erstelle die Dokumentation zum Zeitpunkt der Auswanderung und nicht erst Jahre später. Eine Jahre später erstellte Bewertung wird dir ein Finanzbeamter oder Richter kaum glauben. Und im Rahmen der Erstellung des Gutachtens kannst du noch einiges an Gestaltungspielraum ausnutzen. Nach der Auswanderung ist das meist wesentlich schwieriger.

Was ist möglich?

Wir hatten schon Fälle, wo der Unternehmenswert trotz mittlerer 6-stelliger Gewinne mit einem Gutachten auf einen niedrigen 5-stelligen Wert oder sogar 0 € festgesetzt werden konnte.